Двойной НДС с перевозки товаров. Насколько правомерно?!

Согласно пункту 2 статьи 40 ТК ЕАЭС таможенная стоимость ввозимых товаров не должна включать в себя расходы на перевозку (транспортировку) ввозимых товаров по таможенной территории ЕЭАС от места прибытия таких товаров на таможенную территорию ЕЭАС, а если ЕЭК в зависимости от вида транспорта, которым осуществляется перевозка (транспортировка) товаров, и особенностей такой перевозки (транспортировки) определены иные места, – от места, определенного ЕЭК, при условии, что они выделены из цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате, заявлены декларантом и подтверждены им документально.

В целях документального подтверждения заявленных вычетов по расходам по перевозке (транспортировке) товаров после их прибытия на таможенную территорию ЕАЭС, рекомендуется представлять следующие документы:

• договор по перевозке (договор транспортной экспедиции, если такой договор заключался), погрузке, разгрузке или перегрузке товаров;
• счет-фактура (инвойс) за перевозку (транспортировку), погрузку, разгрузку или перегрузку товаров;
• банковские документы об оплате (если счет-фактура оплачен);
• документы (информация) о транспортных тарифах;
• бухгалтерские документы, отражающие стоимость перевозки (если перевозка товара осуществлялась собственным транспортом декларанта).

Однако далеко не всегда у участника ВЭД есть данный набор документов на момент таможенного декларирования товаров. Более того, иногда, в каких-то документах перевозчик выделяет суммы транспортных расходов до места прибытия товаров на таможенную территорию ЕАЭС и после, а в каких-то документах эта информация отсутствует.

В таких случаях, когда таможенный орган не устраивает документальная подтвержденность вычетов транспортных расходов по территории ЕАЭС, в таможенную стоимость ввозимых товаров включается полная их сумма (включая сумму транспортных расходов по территории РФ).

И все бы было ничего, если бы не одно маленькое обстоятельство!

В соответствии с Налоговым кодексом РФ при внутренней перевозке товаров с суммы транспортных расходов взимается НДС.

Если эту сумму добавлять в таможенную стоимость товаров, то происходит двойное взимание НДС с сумм транспортных расходов по территории РФ. Первый раз, это делает налоговый орган при перевозке товаров, а второй раз это делает таможенный орган, включая сумму транспортировки товаров по территории РФ с учетом НДС в таможенную стоимость товаров, которая, в свою очередь, также подлежит обложению НДС при ввозе товаров.

Налицо правовая коллизия. Принципы налогообложения гласят – нельзя дважды взимать один и тот же налог с одного объекта. А в данной ситуации выходит можно!

По данному вопросу на сегодняшний день у разных ветвей власти в РФ сложилась прямо противоположная позиция.

Министерство финансов Российской Федерации и соответственно Федеральная таможенная служба, руководствуясь принципом пополнения Федерального бюджета, придерживаются позиции того, что суммы НДС в случае их предъявления перевозчиками ввозимых товаров, оказывающими покупателям товаров услуги по их перевозке (транспортировке), должны включаться в таможенную стоимость товаров в составе дополнительных начислений к цене фактически уплаченной или подлежащей уплате за ввозимые товары, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 ст. 40 ТК ЕАЭС.

В качестве обоснования данной позиции указывается тот факт, что суммы НДС, уплачиваемые с транспортных расходов, не поименованы в качестве разрешенных вычетов из цены фактически уплаченной в соответствии со ст. 40 ТК ЕАЭС.

Однако Верховный суд РФ не согласен с данной позицией и полагает, что суммы НДС, в случае их предъявления в соответствии с пунктом 1 с. 168 НК РФ лицом, оказывающим услуги по международной перевозке товаров, покупателю ввозимых на таможенную территорию ЕАЭС товаров, не должны включаться в таможенную стоимость товаров. Причина такого решения – это, во-первых, оказание услуг по транспортировке на территории РФ, а, во-вторых, двойное налогообложение НДС сумм транспортных расходов.

Вывод из этой ситуации такой – чтобы не было проблем с правильным включением или исключением транспортных расходов в таможенную стоимость товаров лучше заранее проконсультироваться со специалистами.

Мы будем следить за развитием ситуации по данному вопросу и информировать своих подписчиков о конечных результатах.