Все новое – это хорошо забытое старое.

Пожалуй, именно так можно обозначить ситуацию, при которой Выборгская таможня по результатам камеральной таможенной проверки доначислила таможенные платежи ООО «ССАБ Шведская Сталь СНГ» по факту выплаты дивидендов поставщику товара – SSAB EMEA AB (Швеция).

В начале 90-х годов, когда только зарождалось понятие таможенного контроля после выпуска товаров и появились законодательные основания для его проведения, в виде статей 186 «Проверка финансово-хозяйственной деятельности» и 193 «Таможенный контроль после выпуска товаров и транспортных средств» Таможенного кодекса РФ 1993 года, первое с чего начали таможенные органы – это с проверки участников ВЭД на предмет перевода дополнительных денежных средств на счета иностранных контрагентов за поставляемые товары.

Нарушений выявлялось в избытке. Во-первых, по причине того, что участники ВЭД были просто не готовы к тому, что их деятельность после выпуска товаров может быть проверена, а, во-вторых, потому, что банковская система осуществляла переводы денежных средств, не особо требуя каких-либо оправдательных документов от участников ВЭД.

Ближе к 2000-м годам все поменялось, таможня перестала в принципе выявлять подобного рода нарушения, а денежные средства, в части незадекларированной суммы стоимости товара, стали поступать к иностранным контрагентам через оффшоры, договора на оказание мнимых услуг или вывозились в наличной форме.

С наведением порядка в банковской сфере (после 2013 года) и переносе «центра тяжести» таможенного контроля на «постконтроль» мы видим, что таможенные органы вновь начинают обретать успех на поприще выявления перечисления дополнительных денежных средств на счета иностранных поставщиков.

Давайте вернемся к нашей конкретной ситуации с Выборгской таможней и постараемся на её примере детально разобраться в происходящем.

Подпунктом 3 пункта 1 ст. 40 ТК ЕАЭС предусмотрено, что при определении таможенной стоимости ввозимых товаров по стоимости сделки с ними к цене, фактически уплаченной или подлежащей уплате за эти товары, добавляется часть дохода (выручки), полученного в результате последующей продажи, распоряжения иным способом или использования ввозимых товаров, которая прямо или косвенно причитается продавцу.

В пункте 9 ст. 39 ТК ЕАЭС указано, что цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимые товары, относится к товарам, перемещаемым через таможенную границу Союза, в связи с чем перечисляемые покупателем продавцу дивиденды или иные платежи в случае, если они не связаны с ввозимыми товарами, не включаются в таможенную стоимость ввозимых товаров.

Из совокупности указанных законодательных норм можно сделать вывод, что если дивиденды, все-таки связаны с ввозимыми товарами, то их необходимо включать в таможенную стоимость товаров.

Применительно к конкретной ситуации можно сказать, что каждый случай уникален, поэтому будет ли, а самое главное, получится ли у таможенного органа предъявить претензии при выявлении факта перечисления дивидендов, зависит от того насколько грамотно участники ВЭД осуществляли эти перечисления и какие документы предоставляли таможенным органам в ходе таможенной проверки.

В случае с Выборгской таможней, в акте камеральной таможенной проверки допущена, на наш взгляд, грубейшая ошибка, которую заметил суд. А именно, в акте указано, что таможней не обнаружены признаки влияния взаимосвязи между продавцом и покупателем на цену, фактически уплаченную или подлежащую уплате.

В проверке не представлены доказательства того, что таможней были проанализированы поставки идентичных или однородных товаров, ввезенных на таможенную территорию ЕАЭС, содержащиеся в базах данных таможенных органов, или иная информация о занижении относительно реальной внешнеторговой стоимости ввезенных товаров, как и информация о влиянии взаимосвязи ООО «ССАБ Шведская Сталь СНГ» и продавца – SSAB EMEA AB (Швеция) на стоимость ввозимых товаров и распределение прибыли Общества в последующем.

В результате чего 20 мая 2020 года Арбитражным судом г. Санкт-Петербурга и Ленинградской области (дело № А56–137218/2019) принято решение не в пользу таможенных органов РФ.

Однако в этом деле рано ставить точку!

Во-первых, потому что Выборгская таможня, однозначно, данное решение будет обжаловать в апелляционной и кассационной инстанциях.

Во-вторых, данное дело интересно не столько с точки зрения конкретной ситуации, сколько с точки зрения развития дальнейшей судебной практики по вопросу выплаты дивидендов участниками ВЭД.

Если постараться спрогнозировать ситуацию, то мы уверены, что таможенные органы больше не допустят такие банальные ошибки, которые привели к отмене решения в указанном деле. И на первый план выйдут другие особенности и нюансы, связанные с перечислением дивидендов, разобраться в которых вы сможете с нашей помощью.

Мы внимательно будем следить за развитием данной ситуации и информировать своих подписчиков.