Субъектно-ориентированный подход в системе управления рисками таможенных органов

В основу процессов управления рисками в таможенной службе Российской Федерации положена субъектно-ориентированная модель системы управления рисками (СУР), основанная на распределении участников внешнеэкономической деятельности (ВЭД) по трем категориям уровня риска (низкий, средний и высокий) в зависимости от оценки вероятности нарушения ими таможенного законодательства с дифференцированным применением к ним мер таможенного контроля.

Распределение участников ВЭД по категориям уровня риска осуществляется полностью в автоматическом режиме с использованием информационных ресурсов центральной базы данных Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов Российской Федерации, ФНС России и Центрального банка РФ.

20 июня 2020 года вступил в силу приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21 февраля 2020 г. № 29н, который предусматривает проведение анализа деятельности участников ВЭД за два календарных года, предшествующих месяцу его проведения, и определяет 31 критерий, характеризующий участников ВЭД на основе различных аспектов его деятельности.

В ходе проведения категорирования по всем участникам ВЭД производится последовательный расчет значений каждого из критериев и на основе полученных значений определяется итоговая оценка деятельности участника ВЭД. Исходя из полученной итоговой оценки деятельности участника ВЭД проводится определение его категории уровня риска — низкий, средний или высокий.

Применяются 6 блокирующих критериев, при выявлении хотя бы одного из которых участник ВЭД не может быть отнесен к категории низкого уровня риска, а именно:

1) неисполнение участником ВЭД обязанностей по представлению документов и сведений при проведении таможенной проверки после выпуска товаров;

2) нахождение участника ВЭД в стадии ликвидации либо прекращения деятельности;

3) наличие у участника ВЭД неисполненной обязанности по уплате административного штрафа;

4) наличие неисполненной участником ВЭД обязанности по уплате таможенных платежей;

5) участник ВЭД является отправителем, получателем или декларантом товаров, по которым подтвержден факт уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ);

6) отнесение участника ВЭД к высокому уровню налогового риска по результатам категорирования ФНС России.

Кроме блокирующих критериев при проведении категорирования оцениваются также критерии, положительно характеризующие участника ВЭД, а также отрицательно характеризующие деятельность участника ВЭД.

Положительные критерии оценивают позитивные аспекты деятельности участника ВЭД, такие как: размер уставного капитала, период внешнеэкономической деятельности, размер уплачиваемых таможенных платежей, отнесение налоговой службой к категории низкого уровня налогового риска, экспортная ориентированность.

Отрицательные критерии оценивают наличие негативных аспектов в деятельности организации, в том числе такие как: доля товарооборота с офшорными зонами, значительные отклонения основных показателей таможенного декларирования (вес, стоимость) от средних значений по аналогичным товарам, нарушения, выявленные по результатам таможенного контроля до и после выпуска, привлечение к административной ответственности, а также возбуждение уголовных дел.

Категория высокого уровня риска присваивается участнику ВЭД при выявлении одного из блокирующих критериев и получении итоговой оценки деятельности, соответствующей значению, установленному для категории высокого уровня риска.

Категория низкого уровня риска присваивается участнику ВЭД при одновременном выполнении следующих условий:

1) дата регистрации первой декларации на товары, помещенные под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления или экспорта, предшествует дате начала анализируемого периода либо шести месяцам до даты его окончания при условии, что в отношении участника ВЭД выявлен критерий — отнесение к низкому уровню налогового риска по результатам категорирования ФНС России;

2) общее количество деклараций на товары с принятым решением о выпуске в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления и (или) экспорта в анализируемом периоде составляет не менее 100 штук;

3) участник ВЭД является юридическим лицом;

4) итоговая оценка деятельности участника ВЭД соответствует значению, установленному для категории низкого уровня риска;

5) не выявлены критерии, предусмотренные для отнесения участника ВЭД к категории высокого уровня риска.

Категория среднего уровня риска присваивается участнику ВЭД в случае, если участник ВЭД не отнесен к категории высокого или низкого уровня риска.

В результате проведенного категорирования на IV квартал 2020 года количество организаций низкого уровня риска составило 10 656, на долю которых приходится порядка 72% товарных партий и 81% уплаченных таможенных платежей в отношении перемещаемых товаров.

К категории высокого уровня риска отнесено 9 454 участника ВЭД, к категории среднего уровня риска — 97 717 участников ВЭД.

Если проанализировать полученные данные ФТС России, то приходишь к следующему выводу. Примерно 9% участников ВЭД, которым ФТС России доверяет, 8% — те, кто вышел из доверия таможенных органов, а подавляющее большинство — 83% — это те участники ВЭД в отношении которых, можно сказать, что мнение ФТС России не сформировалось.

Согласитесь, пугающая цифра — 83 %, при условии того, что тем или иным образом, работа по категорированию участников ВЭД ведется со стороны ФТС России (ГТК РФ) уже 25 лет.

Отсюда вытекают все существующие проблемы. Если с зеленым сектором участников ВЭД таможенные органы могут расслабиться, с красным сектором — применять повышенные формы таможенного контроля, то по среднему уровню риска (подавляющее большинство участников ВЭД) не понятно как таможне себя вести. Следовательно, наблюдается полное отсутствие системной работы!

А именно, назначают таможенные досмотры и ИДК, там где надо и не надо, проводят таможенные экспертизы, проверки документов и сведений и т.д.

Все эти действия не имеют особого экономического эффекта и только осложняют работу как участникам ВЭД, так и самим таможенным органам.

Поэтому вся эта красивая картинка с категорированием — это очень хорошо, но таможенным органам надо в самое ближайшее время тщательно подумать над вопросом, как минимизировать количество участников ВЭД из средней категории риска. Тем самым окончательно определиться с теми участниками ВЭД, которых надо жестко контролировать и с теми, кому можно предоставить «зеленый коридор». От решения этого вопроса во многом зависит не только эффективность работы таможенных органов, но и развитие всей внешнеэкономической деятельности нашей страны.