Таможенный светофор или очередная попытка категорировать всех участников ВЭД

Зеленый, желтый и красный цвет, именно в такие цвета, начиная с 90-х годов, таможенные органы пытаются раскрасить всех участников ВЭД.

Зеленый цвет — низкий уровень риска нарушения таможенного законодательства, желтый цвет — средний уровень риска, а красный — высокий уровень риска.

Очередная попытка ФТС России категорировать всех участников ВЭД реализована в приказе Минфина от 21.02.2020 №29н «Об утверждении порядка проведения категорирования лиц, совершающих таможенные операции, периодичности и формы его проведения, перечня критериев, характеризующих деятельность лиц, совершающих таможенные операции, условий отнесения лиц, совершающих таможенные операции, к категории низкого, среднего или высокого уровня риска, условий дифференцированного применения к ним мер по минимизации рисков, а также порядка проведения контроля за соблюдением критериев лицами, совершающими таможенные операции, отнесенными к категории низкого уровня риска».

Постараемся разобраться в данном нормативном документе и дать практические рекомендации, как не оказаться в красном секторе для таможенных органов РФ.

В последнее время к нам обращается большое количество участников ВЭД с просьбой разъяснить ситуацию, при которой таможенные органы начинают без особых поводов и оснований постоянно назначать таможенные досмотры при таможенном декларировании товаров.

Первое, с чего надо начать ответ на данный вопрос — это не проводится ли у участника ВЭД в настоящий момент таможенная проверка? Какие документы при этом запрашивал таможенный орган и что предоставил участник ВЭД?

Наиболее распространенный вариант воздействия на участника ВЭД — это проведение таможенных досмотров в случае непредставления документов по требованию таможенных органов при проведении таможенной проверки. Данный механизм работает без сбоев и как только, участник ВЭД проигнорировал, или не в полном объеме предоставил документы таможенному органу, через непродолжительный промежуток времени ждите сюрприз, в виде таможенных досмотров при таможенном декларировании товаров.

А все потому, что непредставление документов при таможенной проверке — это самый первый критерий по которому любой участник ВЭД по приказу Минфина от 21.02.2020 №29н будет отнесен к высокому уровню риска. Что предполагает полномасштабное применение всех мер по минимизации рисков при таможенном декларировании товаров (включая таможенные досмотры).

Однако непредставление документов таможенному органу — это не единственный критерий отнесения участника ВЭД к высокому уровню риска. Наряду с этим критерием есть еще ряд: нахождение участника ВЭД в стадии ликвидации; наличие неоплаченного административного штрафа; наличие установленного факта уклонения от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК РФ); наличие высокого риска нарушения налогового законодательства по результатам категорирования ФНС России.

В части последнего необходимо отметить, что ФТС России на регулярной основе получает информацию о категорировании налогоплательщиков — участников ВЭД из ФНС России. На основании полученной информации таможенные органы помогают налоговым органам воздействовать на участников ВЭД при таможенном оформлении товаров.

Отсюда вывод, если налоги участник ВЭД платит плохо, то и при таможенном декларировании будут возникать проблемы и простои товаров ввиду применения всех мер по минимизации рисков.

Что нужно сделать участнику ВЭД, чтобы соответствовать низкому уровню риска?

Во-первых, не попасть ни под один из критериев высокого уровня риска.

Во-вторых, у участника ВЭД должна быть история таможенного декларирования, как минимум двухлетний период оформления ДТ; общее кол-во ДТ за два календарных года, предшествующих месяцу категорирования должно быть не меньше 100; участник ВЭД должен быть только юридическим лицом; отсутствует задолжность по уплате таможенных платежей; значение итоговой оценки участника ВЭД соответствует контрольному значению (это «кот в мешке» и как ведется данный подсчет сказать сложно).

Исходя из данных критериев, к сожалению, можно констатировать, что никакой даже самый добропорядочный индивидуальный предприниматель — участник ВЭД не сможет быть в низкой степени риска (в зеленом секторе). Пока система выстроена именно так, и это надо иметь ввиду.

Что же касается желтого сектора или среднего уровня риска то тут все просто — если участник ВЭД не в красном (высокорисковом) секторе и не в зеленом (низком секторе риска), то участник ВЭД попадает в средний уровень риска.

Средний уровень риска — это нечто среднее. И не жесткий таможенный контроль при таможенном оформлении и не мягкие формы его проведения и применения при низком уровне риска.

Надо отметить, что категорирование участников ВЭД проводится таможенными органами ежеквартально не позднее 25-го числа последнего месяца квартала.

Этот факт тоже надо учитывать. Например, при подаче ДТ в каждом следующем квартале участника ВЭД могут ждать сюрпризы, т.к. по итогам квартала его категория могла измениться с лучшей, например, низкой категории риска на худшую, например, категорию среднего уровня риска. Это каждый участник ВЭД сразу чувствует и замечает.

В завершении нашего обзора приказа Минфина от 21.02.2020 №29н надо вернуться к «коту в мешке», а именно, к значению итоговой оценки участника ВЭД, которое должно соответствовать некому контрольному значению.

ФТС России данную информацию не раскрывает как для участников ВЭД, так и для самих таможенных органов. Сделано это для того, чтобы минимизировать возможность попадания неблагонадежных участников ВЭД в низкий уровень риска.

Тем не менее, догадаться о принципах работы данной системы итоговой оценки участника ВЭД можно исходя из перечня критериев, характеризующих деятельность лиц, совершающих таможенные операции.

Например, в этом перечне содержатся такие критерии как: торговля с оффшорными странами, размер уставного капитала, количество корректировок таможенной стоимости, низкие индексы таможенной стоимости ввозимых товаров и т.д.

Из общей логики теории и практики таможенных рисков вытекает, что чем меньше контрактов с оффшорами, чем больше уставный капитал, чем меньше корректировок таможенной стоимости и выше индексы таможенной стоимости, тем выше будет значение итоговой оценки участника ВЭД и большее вероятности его попадания в низкий уровень риска (зеленый сектор).

И последнее, для того чтобы не попасть в категорию высокого уровня риска необходимо своевременно обращаться за консультацией. Всегда готовы будем оказать помощь своим подписчикам, т.к. непредставление или неполное представление документов, неуплаченные платежи по результатам таможенных проверок или административные штрафы являются следствием длительных действий таможенных органов. Если вовремя включится в работу, то неблагоприятных последствий чаще всего можно избежать или минимизировать их.

Желаем всем нашим подписчикам быть в зеленом секторе при осуществлении внешнеторговой деятельности.