ТЕХНОЛОГИЯ «ЦИФРОВОГО ДВОЙНИКА»
Одним из наиболее компетентных специалистов в таможенных органах РФ является первый заместитель Руководителя ФТС России — Р.В. Давыдов, который недавно опубликовал статью на тему: «Технология «Цифрового двойника» как основа выбора объектов таможенного контроля после выпуска товаров».
На наш взгляд, статья является интересной и актуальной, в ней представлена «хрустальная мечта» таможенных органов РФ — это автоматический выбор объектов для проведения таможенного контроля после выпуска товаров. Подробнее это будет представлено далее.
Итак, современная организация таможенного дела в мире предполагает необходимость защиты экономических интересов стран (обеспечение экономической безопасности) при одновременном обеспечении свободы международной торговли, упрощение и унификация таможенных процедур.
Основным инструментом, позволяющим находить оптимальное решение таких разнонаправленных задач, является риск-ориентированный подход к проведению таможенного контроля, реализуемый, как правило, в автоматизированных системах управления рисками (СУР).
Одна из главных задач, решаемых в рамках риск-ориентированного подхода — это выбор объектов контроля.
На этапе до выпуска товаров в свободное обращение (процедура выпуска для внутреннего потребления) товарная партия находится чаще всего под контролем таможенных органов в зоне таможенного контроля. При этом действия таможенных органов по выбору объекта контроля ограничены жесткими сроками; на выпуск товаров в соответствии с процедурами выпуска для внутреннего потребления или экспорта даётся 4 ч (п. 1 ст. 119 ТК ЕАЭС), а в определенных случаях — до 10 дней и более (п. 3, 4, 6 ст. 119 ТК ЕАЭС). В таких условиях в качестве индикаторов риска (оснований для дополнительной проверки) целесообразно выбирать отклонения отдельных характеристик товарной партии (вес, код товара, стоимость и др.) от установленных профилями рисков пороговых значений, поскольку эти характеристики можно оперативно проверить в рамках фактического контроля, товарной партии (как правило, в форме досмотра, осмотра, проверки документов и сведений).
При проведении контроля после выпуска,товар чаще всего уже реализован покупателям, либо подвергся переработке. Поэтому в большинстве случаев проверить его характеристики, заявленные при декларировании, в рамках фактического контроля уже невозможно.
В связи с этим законодатели в большинстве стран мира предусматривают гораздо более длительные сроки на проведение контроля после выпуска товаров — до трех лет с момента выпуска товара в ЕАЭС (п. 7 ст. 310 ТК ЕАЭС).
Приведенные выше основания предопределяют принципиальные различия в подходах к выбору объектов контроля на различных этапах таможенного администрирования.
Так, на этапе до выпуска объектом таможенного контроля является конкретная партия товара (ее характеристики), помещаемая под ту или иную таможенную процедуру, а на этапе после выпуска объектом контроля, как правило, становится участник ВЭД, деятельность которого контролируется в форме таможенной проверки — камеральной или выездной (ст. 332 и 333 ТК ЕАЭС).
Поскольку деятельность лиц, связанная с перемещением товаров через таможенную границу фиксируется в Единой автоматизированной информационной системе таможенных органов (ЕАИС ТО), то у таможенных органов возникает уникальная возможность построить цифровой профиль (модель) или, другими словами, «цифровой двойник» любого участника ВЭД.
Под «цифровым двойником» понимается постоянно меняющаяся цифровая копия (цифровая модель) участника ВЭД, позволяющая с использованием методов математического анализа оценивать и моделировать (предсказывать) поведение данного объекта с целью определения необходимости проведения в отношении него контрольных мероприятий. Иными словами, формирование «цифрового двойника» участника ВЭД необходимо для выбора объектов контроля на этапе после выпуска товаров.
Технология «цифрового двойника» должна обеспечивать точность, а также необходимую скорость выбора объекта контроля за счет применения автоматизированного алгоритма, позволяющего оценивать сам объект, а также его поведение, включая критически важные с точки зрения последствий изменения в этом поведении. При этом точность выбора должна определяться как доля результативных проверок к их общему числу.
Как показывает практика проведения таможенного контроля, недобросовестные участники ВЭД, как правило, стараются маскировать свои действия, влекущие нарушения таможенных правил, под обычные таможенные операции, параметры которых соответствуют модели поведения законопослушных компаний. В таких случаях, при условии умелой «подгонки» основных параметров декларации на товары (ДТ) под «стандартную поставку» с «проходными» с точки зрения выявления таможенных рисков данными (вес, код, стоимость товара, использование товаров прикрытия и т.д.), СУР на этапе декларирования может не идентифицировать такую товарную партию как рисковую и не выдать указание о необходимости проведения дополнительных форм таможенного контроля в ее отношении.
В связи с этим использование технологии «цифрового двойника» должно обеспечить своего рода «вторую линию защиты» и по совокупности факторов, в том числе не связанных напрямую с данными из ДТ, определить объекты таможенного контроля после выпуска товаров с наибольшими рисками нарушения таможенного законодательства. Это обстоятельство предопределяет необходимость сохранения определенной автономности систем контроля, и выбора объектов на этапах до и после выпуска товаров, при этом действуя на разных принципах (контроль товарных партий и контроль лиц) и этапах, две части общей системы таможенного контроля обеспечивают его целостность, непрерывность, а также взаимный контроль и корректировку за счет обратной связи. Подразумевается, что результаты применения СУР на этапе до выпуска товаров учитываются при выборе объектов контроля после выпуска и, наоборот, по результатам контроля после выпуска должны корректироваться основные компоненты и параметры СУР до выпуска товаров (рис. 1).
ФТС России за последние 10 лет серьезно продвинулась в направлении формирования массивов данных о деятельности участников ВЭД.
В настоящее время предлагаемой в данном исследовании концепции «цифрового двойника» в наибольшей степени соответствует автоматизированное программное средство «Центральный реестр субъектов вневнешнеэкономической деятельности» (АПС ЦРС ВЭД), в котором сосредоточены сведения обо всех участниках ВЭД, подавших с 1 января 2013 г. хотя бы одну ДТ.
АПС ЦРС ВЭД позволяет анализировать исторические данные о деятельности участника ВЭД по ряду важнейших параметров: количество ДТ, вес товаров, их статистическая стоимость, код товара в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС. Объем платежей, средний платеж с декларации в разрезе таможенных процедур и таможенных органов декларирования товаров.
В программном средстве имеются также разделы:
- справочный (общие сведения о лице, его учредителях, взаимосвязанных лицах, а также другая информация, получаемая в результате информационного обмена с ФНС России);
- аналитический (общие итоги таможенного оформления, статистика по декларациям, таможенным органам, группам товаров, данные об автоматическом выпуске и удаленном выпуске);
- правоохранительный (сведения о возбужденных таможенными органами делах об административных правонарушениях за всю историю деятельности компании, их квалификации, результатах рассмотрения и санкциях);
- результаты проверочных мероприятий после выпуска товаров (сведения обо всех проверках, проведенных подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров и их результатах);
- результаты проверочных мероприятий по соблюдению валютного законодательства (сведения о нарушениях валютного законодательства);
- результаты проверочных мероприятий по контролю классификации и страны происхождения товаров (сведения о нарушениях в области классификации товаров и страны происхождениях товаров);
- автоматическое и отраслевое категорирование (уровень категории риска компании, определяемого в соответствии с автоматическим категорированием);
- товаропотоки (информация о странах — торговых партнерах компании, местах пересечения границы, таможенных органах оформления).
Как представляется, в состав данных, накапливаемых «цифровыми двойниками», должна также входить информация:
- об участнике ВЭД — месте юридической регистрации, месте осуществления деятельности, организационно-правовой форме, периоде осуществления ВЭД, изменении статуса участника ВЭД, о видах деятельности, о наличии выявленных нарушений налогового законодательства, о проведенных проверках и др.;
- о физических лицах — бенефициарах юридических лиц;
- о лицах, связанных с участником ВЭД по сделкам и операциям с товарами (связи участника ВЭД), — покупатели и поставщики, контрактодержатели, компании, осуществляющие логистические операции с товарами;
- о наличии зависимых организаций, аффилированных лиц;
- о лицах, задействованных в схемах уклонения от уплаты платежей, об организаторах и выгодоприобретателях схем;
Следующий блок информации в составе «цифрового двойника» должен содержать сведения о деятельности участника ВЭД, в частности:
- мониторинг основных показателей таможенного декларирования товаров, включая динамику индексов таможенной стоимости товаров, таможенных платежей, номенклатуры ввозимых товаров и стран их происхождения, данные об иностранных контрагентах и наличии взаимозависимости, о частоте и объемах поставок;
- данные о перемещаемых товарах (физические и химические свойства, стоимостные и технические характеристики, наличие товарных знаков);
- о структуре таможенной стоимости товаров в соответствии с заявленнымиусловиями поставки товаров;
- о наличии классификационных решений и более высоких ИТС в отношении идентичных или однородных товаров;
- о маршруте доставки товаров, виде транспорта;
- о средней величине расходов на доставку товаров с учетом видов транспорта;
- о разрешительных документах, необходимых при перемещении и декларировании анализируемых товаров;
- о полноте заявленных при таможенном декларировании сведений, а также их достаточности для подтверждения принятых таможенными органами решений при выпуске товаров (контракт, паспорт сделки, ДТ, ДТС, транспортные, коммерческие и другие документы);
- о сопоставлении сведений, содержащихся в документах, представленных при таможенном декларировании товаров, со сведениями, полученными из различных источников информации;
- о полноте отработки мер по минимизации рисков, выявленных при декларировании товаров;
- о наличии фактов корректировки ДТ после выпуска товаров;
- о фактах декларирования на территории государств — членов ЕАЭС;
- о практике рассмотрения жалоб участников ВЭД;
- о материалах проведенных таможенных проверок и иных форм контроля по выбранному направлению;
- о судебной практике.
Как показывает практика, для гарантированного выявления нарушений таможенного законодательства недостаточно использовать лишь сведения, содержащиеся в ЕАИС таможенных органов. Например, если риски нарушения таможенного законодательства не были выявлены ни на одном из этапов таможенного оформления, в АПС ЦРС ВЭД окажутся сведения о добросовестном поведении участника ВЭД. В связи с этим в технологии «цифрового двойника» необходимо также использовать блок сведений о деятельности участника ВЭД, а также взаимосвязанных с ним лиц из информационных ресурсов иных контрольно-надзорных органов: ФНС России, Росфинмониторинга, Россельхознадзора, Роспотребнадзора, Ространснадзора, Банка России и т.д. Кроме того, в настоящее время имеются широкие возможности сбора информации о потенциальных объектах контроля из открытых источников, доступных для сбора, анализа и обработки через сеть «Интернет» (СПАРК ИНТЕРФАКС, DUN&BRADSTREET и др.). Структура информационного взаимодействия при реализации технологии «цифрового двойника» в деятельности таможенных органов представлена на рис. 2.
«Цифровой двойник» должен позволять сопоставлять внешнеэкономическую и финансово-хозяйственную деятельность участника ВЭД с известными схемами ухода от уплаты таможенных и налоговых платежей, как бы «накладывать» ее на кальку деятельности установленных и описанных в цифровом виде нарушителей таможенных правил.
Таким образом, практическое применение технологии «цифрового двойника» и деятельности таможенных органов представляется целесообразным реализовать в перспективе через создание автоматизированной системы определения объектов таможенного контроля после выпуска товаров путем доработки и развития находящегося в использовании АПС ЦРС ВЭД.
При этом должны быть разработаны единые индикаторы (области) риска, типы (схемы) нарушений таможенного законодательства, методы оценки риска нарушения таможенного законодательства и расчета степени ущерба при совершении нарушения, перечень форм таможенного контроля и обеспечивающих его мер для устранения выявленных нарушений. Необходимо будет также модернизировать существующую систему автоматического учета и оценки результатов таможенного контроля, обеспечив ее интеграцию с системами анализа деятельности участников ВЭД и выбора объектов контроля.
В настоящее время из этой модели таможенными органами реализована только небольшая часть, поэтому говорить о её полноценном существовании пока не приходится. Сколько времени понадобиться для полноценной реализации технологии «цифрового двойника» и будет ли она реализована в том виде, в каком это представлено в настоящей статье — это ещё большой вопрос.
Одно хотелось бы пожелать таможенным органам, чтобы реализованная технология позволяла им концентрировать свое внимание на нарушителях таможенного законодательства и, тем самым, освобождала бы законопослушных участников ВЭД от избыточных форм таможенного контроля, как при таможенном декларировании товаров, так и после их выпуска.
